Заключение договора подряда: налогообложение
Правоотношения, возникающие при заключении договора на выполнение каких-либо работ (договор подряда) с физическим или юридическим лицом, с точки зрения налоговиков подразумевают уплату налога на доход с физических лиц (НДФЛ). Логично предположить, что данный налог подлежит уплате самим исполнителем работ, однако п. 1 ст. 226 Налогового Кодекса РФ налоговым агентом в данном случае называет именно заказчика. Исключение составляет лишь заключение договора подряда с индивидуальным предпринимателем.
Договор на выполнение работ с физическим лицом
Заключение договора подряда с физическим лицом подразумевает выплату вознаграждения за выполненные работы, с которого заказчик обязан удержать НДФЛ, перечислив его в бюджет. Здесь же обязательна уплата страховых взносов в ПФР и ФМС. Зачастую в договоре исполнитель работ прописывает отсутствие надобности уплаты страховых взносов по обязательному страхованию от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве. В этом случае организация-наниматель освобождается от уплаты этой части страховых взносов.
Как правильно заключить договор подряда с ИП
Оформив договор подряда с юридическим лицом, организация освобождается от обязанности уплачивать НДФЛ, так как налоги на свои доходы индивидуальный предприниматель должен исчислять и оплачивать самостоятельно. Со стороны заказчика будет разумным указать в договоре данные ИП: номер свидетельства, реквизиты; в то время как исполнителю работ стоит воспользоваться возможностью уменьшить налоговые издержки при помощи налогового вычета (ст.221 НК РФ).
Этот вычет называется профессиональным и применяется в отношении суммы документально подтвержденных расходов, понесенных подрядчиком при выполнении работ, предусмотренных договором подряда. В результате, сумма профессионального налогового вычета может быть использована для уменьшения налоговой базы.
Оплата страховых взносов
Если того, кто платит НДФЛ по договору подряда, можно определить по правовому статусу исполнителя работ, то плательщиком страховых взносов становится исключительно заказчик. Любые выплаченные им вознаграждения по договору подряда требуют уплаты вносов в следующие внебюджетные фонды (согласно ч. 1 ст. 7 ФЗ № 212-ФЗ):
- Пенсионный Фонд
- Фонд обязательного медицинского страхования
- Фонд социальной защиты
Рекламные предложения: