Налог на имущество юридических организаций

Раздел: Налоговое право | Нет комментариев


В России организации уплачивают налог на имущество в региональные бюджеты, причем, размер ставок каждый субъект вправе устанавливать самостоятельно. Единственное условие Налогового кодекса РФ – верхняя планка не должна превышать 2,2%. В качестве налоговой базы в данном случае берется среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества, а в течение календарного года отчитываться по уплате необходимо четырежды (по отчётным периодам): за предыдущий год, за первый квартал текущего года, за полугодие и за 9 месяцев.

Данный налог касается собственников любого имущества, которое можно отнести к разряду основных средств и поместить на баланс предприятия. Согласно НК РФ за основу следует брать остаточную стоимость имущества по соответствующему отчётному периоду, т. е. первоначальную стоимость за минусом накопленной амортизации.
налог на имущество для организаций

Плательщики налога на имущество организаций

Плательщиков данного налога, равно как и объекты налогообложения, определяет статья 374 НК РФ. Ими являются не только российские, но и иностранные организации, осуществляющие какую-либо деятельность на территории РФ посредством своих постоянных представительств. Уплата налога ими также осуществляется за любое движимое или недвижимое имущество, находящееся на балансе, как основные средства.

Объектами налогообложения по налоговому законодательству не являются находящиеся в собственности организаций земельные участки, а также любые объекты природопользования (водоемы и др. природные ресурсы). Сюда же Налоговый кодекс относит имущество, которое отдано федеральным органам в оперативное управление, в частности, для нужд военной и оборонной отраслей, для обеспечения безопасности государства и т.п.

Декларация по налогу на имущество организаций

Статья 386 НК РФ (п.1) обязывает предприятия оформлять и своевременно предоставлять налоговикам декларацию утверждённой формы. Согласно Приказу ФНС России от №ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г.

При выборе отделения ИФНС для подачи документа следует руководствоваться той же ст. 386 НК РФ и выбирать среди представительств налогового органа, находящихся по месту размещения недвижимости, по месту нахождения организации или по месту постановки организации на учёт. Если предприятие подаёт декларацию в разные отделения, для каждого места уплаты налога на имущество она обязана производить отдельный расчёт.

Налог на имущество: форма декларации

Налоговые декларации по налогу на имущество юридических лиц сдаются раз в год (расчет авансовых платежей – раз в квартал). Электронную форму декларации, которая была утверждена Приказом № ММВ-7-11/895 от 24 ноября 2011 г., можно скачать здесь.
Плательщики налога на имущество организаций
Предоставляются такие отчетные документы:

  • по месту учёта
  • по месту нахождения юрлица-налогоплательщика
  • по месту нахождения имеющего отдельный баланс обособленного подразделения
  • по месту нахождения объекта налогообложения

Налог на имущество организаций, ставка которого имеет верхний предел в 2,2%, может быть применен в отношении юридического лица с учётом дополнительных льгот. Их перечень должен быть разработан самими субъектами и опубликован в соответствующем региональном Законе.

nalog-imuschestvo-organizaciy-1

Авансовый платеж по налогу на имущество организаций

Субъекты РФ вправе самостоятельно ставить организациям в обязательство производить авансовые платежи по налогу на имущество. При этом сумма каждого очередного авансового платежа должна быть исчислена согласно итогов каждого отчетного периода по средней стоимости имущества и взята в размере одной четвертой части установленной в регионе налоговой ставки (чаще всего это: 2,2%/4 = 0,55%).

nalog-imuschestvo-organizaciy-3

Авансовые платежи вносятся в местные бюджеты не позднее 30 дней с момента окончания отчётного периода. К примеру, в 2016 году датами последних дней внесения оплаты станут:

  • 03.2016 г. – по итогам за 2015 год;
  • 05.2016 г. – по итогам за первый квартал 2016 г.;
  • 08.2016 г. – по итогам полугодия 2016 г.;
  • 10.2016 г. – по итогам 9 месяцев 2016 г.

Льготы по налогу на имущество организаций

Перечень видов имущества, которое не подлежит налогообложению, можно найти в статье 381 НК РФ. В 2016 году этот перечень продолжает оставаться неизменным:

  • основные средства, числящиеся на балансе и используемые в основной деятельности религиозных организаций, участников СЭЗ (свободные экономические зоны) и учреждений уголовно-исполнительной системы;
  • имущество, принадлежащее организациям из «Сколково», юридическим консультациям, адвокатским бюро и протезно-ортопедическим предприятиям.

Кроме того, налог не будет взиматься за движимое имущество, поставленное на баланс после 01.01.2013 г.

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций могут устанавливаться региональными нормативными актами. Субъекты вправе как снижать процентные ставки по налогу, так и освобождать те или иные организации от подобных платежей. С актуальным перечнем льготников всегда можно познакомиться в любом отделении ИФНС региона или на официальном портале Налоговой службы.

nalog-imuschestvo-organizaciy-4

В 2016 году была введена ещё одна льгота, которая касается энергоэффективного имущества. Согласно Письму Минфина №03-03-06/1/10868 от 26 февраля 2016 г., предприятиям разрешается не уплачивать сбор за имущество, признанное энергоэффективным (в соответствующем отчётном периоде) с присвоением ему классов А, А+ либо А++.

Ставка налога на имущество организаций в 2016 г.

Статья 380 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает регионы самостоятельно устанавливать ставки по налогу на имущество организаций, но устанавливает при этом предельный уровень ставки – 2,2%. Превышать это значение запрещается, тогда как дифференцировать ставку в зависимости от тех или иных условий в меньшую сторону – разрешено.

Кроме того, Правительство РФ ежегодно устанавливает ставки для различных имущественных объектов. К примеру, в 2016 году для собственников линий электропередач, трубопроводов и железнодорожных путей налог на имущество составляет 1,3% от среднегодовой стоимости объекта налогообложения (либо кадастровой стоимости по состоянию на 1 января 2016 г.)

Формула расчёта среднегодовой стоимости основного фонда выглядит следующим образом (под отчётным периодом понимается год):

Среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13

Для организаций г. Москвы ставка по данному налогу составляет 2,2%, а в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется как её кадастровая стоимость – 1,3%.

nalog-imuschestvo-organizaciy-5

Уплата налога на имущество организаций: как рассчитать налоговую базу

Исходя из содержания статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации, для определения базы налога на имущество организаций необходимо использовать показатель среднегодовой стоимости подлежащего налогообложению имущества. Для ряда объектов придётся рассчитывать их кадастровую стоимость (на 1 января года, являющегося налоговым периодом, ст. 378.2 НК РФ). В целом же, определение величины налоговой базы – это прерогатива и обязанность налогоплательщика (гл. 30 НК РФ).

Среднегодовая стоимость основных средств является ничем иным, как средним показателем остаточной стоимости ОС, рассчитанным по состоянию на начало каждого месяца (плюс 31 декабря отчётного года). Чтобы получить нужную величину, следует сложить показатели остаточной стоимости основных фондов по состоянию на 1 января, 1 февраля и т. д., после чего разделить полученную сумму на 13 (количество переменных). Полученная сумма и будет являться среднегодовой стоимостью ОС.

nalog-imuschestvo-organizaciy-2

В ситуациях, когда налогооблагаемое имущество не предполагает начисления амортизации, его остаточную стоимость можно определить путём разницы стоимости первоначальной и стоимостной оценки величины износа (согласно нормам амортизационных отчислений, используемым для целей бухучёта).

Налог на имущество организаций: пример расчёта

Рассмотрим пример расчёта налога, уплачиваемого единоразово, а также посредством авансовых платежей (по каждому отчётному периоду). Исходные данные: ООО «Нефтьпром», которое в мае месяце закупило новое оборудование, в течение всего года регулярно производило расчёт остаточной стоимости своего имущества и получило следующие данные (в рублях):

  • на 1 января – 110 000,
  • на 1 февраля – 105 000,
  • на 1 марта – 100 000,
  • на 1 апреля – 95 000,
  • на 1 мая – 295 000,
  • на 1 июня – 285 000,
  • на 1 июля – 260 000,
  • на 1 августа – 250 000,
  • на 1 сентября – 245 000,
  • на 1 октября – 235 000,
  • на 1 ноября – 225 000,
  • на 1 декабря – 205 000,
  • на 31 декабря – 200 000.

Для получения среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению, необходимо применить следующий расчёт:

(110000+105000+100000+95000+295000+285000+260000+250000+245000+235000+225000+205000+200000)/13 = 200769 рублей.

При налоговой ставке в 2,2% размер годового налога составит:

Налог = 200769*2,2% = 4416 рублей

Если предприятие функционирует при условиях осуществления ежеквартальных авансовых платежей, то расчёт их величины будет выглядеть следующим образом:

  • аванс за I квартал = (110000+105000+100000+95000)/4*¼*2,2% = 563 руб.
  • аванс за полугодие = (110000+105000+100000+95000+295000+285000+260000)/7*¼*2,2% = 982 руб.
  • аванс за 9 месяцев = (110000+105000+100000+95000+295000+285000+260000+250000+245000+235000)/10*¼*2,2% = 1089 руб.
  • оплата за год = 4416 — (563 + 982 + 1089) = 1782 руб.

nalog-imuschestvo-organizaciy-6

Срок уплаты налога на имущество организаций в 2016 году

О сроках и порядке уплаты авансовых платежей и в целом налога знакомит п. 1 ст. 383 Налогового кодекса РФ. В 2016 году последними сроками сдачи ежеквартальной отчетности (налогового расчета по авансовому платежу) будут:

  • за 2015 год – до 30 марта 2016 г.;
  • за I квартал 2016 г. – до 3 мая 2016 г.;
  • за первое полугодие 2016 г. – до 1 августа 2016 г.;
  • за 9 месяцев 2016 г. – до 31 октября 2016 г.

nalog-imuschestvo-organizaciy-7

Подача деклараций может осуществляться в бумажном или электронном виде. Исключение – организации со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек: для них обязательна сдача электронного документа.

Налог на имущество организаций с 2016 года: изменения

Необходимо упомянуть, что с 2013 года были введено понятие амортизационных групп – объектов имущества, которые были приняты на учёт, но не подлежат налоговому обложению. Согласно утверждённой классификации к ним необходимо относить:

  • 1 гр. – имущество с полезным использованием на протяжении 1-2 лет;
  • 2 гр. – имущество с полезным использованием на протяжении 2-3 лет;
  • 3 гр. – транспортные средства, используемые 3-5 лет.

В 2016-ом от налога на имущество освобождены организации:

  • не имеющие основных средств;
  • имеющие на балансе основные фонды, относящиеся к 1-й или 2-й амортизационным группам (в отношении этих объектов);
  • имеющие на балансе основные средства, приобретённые не у взаимозависимых лиц и не в процессе реорганизации или ликвидации другого предприятия, которые не относятся к 1-й или 2-й группе.

Рекламные предложения:

/div>

Комментарии:

Добавить комментарий:






Сайт использует файлы cookie.Продолжая просмотр сайта, вы соглашаетесь с использованием файлов cookie.

© 2009-2017 Бесплатная юридическая консультация и помощь по телефону и по интернету в режиме online
Cкачать медиа-кит