Налогообложение иностранцев: ставка и размер НДФЛ для иностранных граждан

В НК РФ указывается, что физические лица – резиденты выплачивают подоходный налог вне зависимости от страны, где доходы получены, а для нерезидентов налог взимается только с дохода, который получен на территории РФ. Налоговые резиденты в ст. 207 определяются как граждане, находящиеся в стране не менее 183 дней в течение 12 мес., следующих последовательно. Нерезидентами следует считать всех остальных, приезжающих в страну в качестве студентов, туристов, гостей, лекторов, т.е. на непродолжительное время. К нерезидентам относятся также часть трудовых мигрантов.

Категории иностранных работников

В соответствии с ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» поменялись правила налогообложения иностранцев, работающих в стране после покупки патента. Для расчетов подоходного налога выделены две категории работающих на патентной основе иностранных граждан:

• нанятые физическими лицами в качестве обслуживающего персонала, т.е. на не связанную с бизнесом работу
• занятые трудовой деятельностью в различных структурах, у ИП, практикующих частных нотариусов, адвокатов и других лиц согласно законодательству

Ставка НДФЛ

Ставка НДФЛ зависит от категории работника и его налогового статуса – резидент или не резидент. При смене статуса «нерезидента» на «резидента», и наоборот, при наличии автоматизации НДФЛ вносятся соответствующие изменения в форму 2-НДФЛ.

Прежде всего, в соответствии с законом, нанимателю следует определиться с налоговым статусом нового работника. Ставки НДФЛ у резидента – 13%, нерезидента – 30%. Есть исключения для беженцев и высококвалифицированных специалистов. Вне зависимости от положения их доходы облагаются ставкой в 13%.С этого года вступившие в силу изменения в НК РФ относительно иностранных граждан, трудоустраивающихся в стране, коснулись сумм и порядка выплаты налога (ст.227.1). Размер НДФЛ для иностранных граждан, приобретающих патент на работу в РФ, рассчитывается по формуле:

ФИКСИРОВАННЫЙ АВАНС (1,2 тыс. руб.) х КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР (1,307, устанавливается ежегодно) х РЕГИОНАЛЬНЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ (например, для Москвы 2,5504)

Если в регионе не установлен коэффициент, то его величина берется за единицу. Фиксированные авансовые платежи уплачиваются на основании стоимости патента до начала срока, на который он выдан. Затем при расчетах НДФЛ налоговая организация уменьшает сумму налога на величину авансового платежа при подаче заявления налогоплательщика. К примеру, если начисление налога составило 6500 руб., а авансовый платеж составил 4000 руб., то реальный налог представляет собой 2500 руб.

Вам будет интересно:

6 НДФЛ: форма, примеры заполнения отчета, бланк, сроки сдачи, расчет по форме 6 НДФЛ