Налог при УСН 6% «Доходы»: пример расчета

6-процентный налог для предпринимателей, выбравших упрощённую систему налогообложения УСН «Доходы», часто вызывает вопросы относительно включения в налогооблагаемую базу различных доходов от своей деятельности и не только. Ведь помимо непосредственных доходов от предпринимательской деятельности, таких как, например, выручка от предоставления услуг или продажи товара, часто имеют место и внереализационные доходы, которые также следует учитывать при расчёте УСН 6%.

УСН 6%: доходы

Доходы, которые включаются в формулу расчета УСН, но являются внереализационными, перечислены в ст.250 НК РФ. Наиболее часто встречающиеся частные случаи:

• сдача в аренду имущества
• продажа ОС и прочего задействованного в предпринимательской деятельности имущества
• стоимость материалов и имущества, полученных при демонтаже ОС
• стоимость любого полученного имущества (услуг, работ) безвозмездно
• доход в виде процентов по банковским вкладам и т. п.

Включение всех необходимых доходов в текущий расчёт налога следует осуществлять конкретно на тот период, когда они были приобретены. К примеру, расчет налога УСН 6% за предыдущий год будет включать все доходы, которые были получены в промежутке 1.01.2014-31.12.2014 г. К слову, Налоговый кодекс также определяет крайние сроки уплаты налога по УСН:

• для ИП – до 30.04.2015 г.
• для ООО – до 31.03.2015 Г.

Как рассчитать налог при УСН 6%: пример

Главное правило расчета единого налога при УСН 6% заключается в необходимости получения расчетной суммы налога и обязательного вычета из неё понесенных расходов. При этом они не должны превышать 50% расчетной суммы. Рассмотрим пример расчета налога при УСН:

За первый квартал 2014 года компания получила доход в размере 1 млн. руб. Отчисления в ФСС, ФОМС, выплаты по больничным, по пособиям, по травматизму составили 120 тыс. руб.

Расчетная сумма налога = 1000000 х 0,06 = 60 тыс. руб.

Половина от расчетной суммы равна 30 тыс. руб., что меньше понесенных расходов, а значит, мы получаем возможность снизить налог по УСН «Доходы» на все разрешенные 50%. Следовательно, к уплате – 30 тысяч руб.

Рассмотрим другие исходные данные: доход – 500 тыс. руб., отчисления – 14 тыс. руб. Налог на УСН «Доходы» в этом случае будет рассчитываться так:

Расчетная сумма налога = 500000 х 0,06 = 30 тыс. руб.

Максимально уменьшить эту сумму можно на 15 тысяч, однако наши расходы меньше этой величины. В результате, к уплате будет налог, равный

30000 – 14000 = 16 тыс. руб.