Единый налог при УСН «Доходы минус расходы»

Используя в качестве системы налогообложения УСН «Доходы минус расходы», за налоговую базу следует принимать имеющую денежное выражение разницу между доходами и расходами. При этом любой доход или расход, измеряемый в иностранной валюте или имеющий натуральную форму, необходимо выразить в рублях. В последнем случае следует использовать текущие рыночные цены.

Расчет налога УСН «Доходы минус расходы»

При расчете ЦСН «Доходы минус расходы» следует помнить о понятии минимального налога – величины, уплачиваемой в случае, когда сумма исчисленного налога по УСН «Доходы минус расходы» меньше суммы предварительно исчисленного минимального налога. Как рассчитать минимальный налог при УСН? Его формула такова:

Минимальная сумма налога = Доходы х 1%

При этом формулой расчета налога УСН «Доходы минус расходы» будет:

Расчетная сумма налога = (доходы – расходы – убытки предыдущего налогового периода – разница уплаченного минимального налога и суммы налога) х ставку налога

Ставка налога при УСН «Доходы минус расходы» на сегодня составляет 15%, однако субъектам РФ в отдельных случаях разрешается применять льготы: устанавливать ставку в размере 5-15%.

Оплата налога при УСН «Доходы минус расходы»

В вышеприведенную формулу расчета суммы налога включены переменные, которые являются следствием применения практики авансового платежа. В нашем случае налогоплательщик должен рассчитать сумму авансового платежа, используя величины доходов и расходов, полученные нарастающим итогом.

Таким образом, для плательщиков 15-процентного УСН «Доходы минус расходы» предусмотрена возможность включить разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в перечень расходов. Кроме того, при данной системе налогообложения дается право уменьшать исчисленную по итогам отчетного периода базу на величину убытков, полученных по результатам работы за предыдущие налоговые периоды, при которых применялась та же УСН «Доходы минус расходы». Переносить убытки на последующие налоговые периоды можно на протяжении 10 лет с момента получения убытка. При этом если он не перенесен в текущий момент времени, допускается переносить его частично или целиком на любые из последующих 9-ти лет.