Авансовый платеж при УСН

Чаще всего налогоплательщики, выбравшие УСН, объектом налогообложения делают свои «доходы». То есть именно доходы в своём денежном выражении становятся налоговой базой для расчета единого платежа по «упрощенке». Их определяют нарастающим итогом, притом, что авансовые платежи осуществляются ежеквартально. Таким образом, согласно итогам каждого отчетного периода (каждого квартала) и действующей процентной ставки налога по УСН (на сегодня это 6%) налогоплательщик уплачивает налоги из фактически полученных доходов.

Авансовые платежи по УСН «Доходы»: расчет

Чтобы рассчитать размер авансового платежа, необходимо воспользоваться порядком, предусмотренным в статье 346.21 Налогового Кодекса РФ. По УСНО «Доходы» формула расчета авансового платежа будет выглядеть так:

Платеж = Сумма доходов (налоговая база) * 6% (действующая процентная ставка) — страховые взносы – предыдущие авансовые платежи

В результате, НК РФ позволяет уменьшить сумму авансового платежа на размер страховых взносов, уплаченных по обязательному пенсионному, медицинскому, социальному страхованию. Также налог может быть уменьшен на сумму пособия по временной нетрудоспособности, платежа по договорам добровольного страхования. Кроме того, индивидуальные предприниматели, совмещающие УСН с ЕНВД или другим налоговым режимом и не осуществляющие каких-либо выплат физическим лицам, вправе снизить размер авансового платежа на величину страховых взносов, уплаченных за свое страхование.

УСН «Доходы минус расходы»

Юридические лица, выбравшие эту систему налогообложения, имеют возможность уменьшить налогооблагаемую сумму на величину понесенных за этот же срок расходов. При этом ставка налога устанавливается в размере 15% (в ряде случаев применяется льготная ставка 5%). В расходы можно отнести, в том числе все уплаченные, как за себя, так и за своих работников, страховые взносы.

Таким образом, полная оплата налога по упрощенной системе налогообложения будет означать последовательное внесение трёх авансовых платежей в течение года и один – в следующем за отчётным году, который будет рассчитан за вычетом сумм ранее уплаченных авансовых платежей. Нельзя забывать, что этот последний взнос требует оформления налоговой декларации по УСН.